中级经济师财政税收考试习题：应纳税额的计算
【例题·单选题】纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，消费税的计税依据是（ ）。
A.同类新金银首饰的不含税销售价格
B.实际收取的含增值税的全部价款
C.实际收取的不含增值税的全部价款
D.同期新金银首饰的含税销售价格
『正确答案』C
『答案解析』金银首饰以旧换新，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税。
【例题·多选题】下列情形的应税消费品，按照现行消费税法的有关规定，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于对外投资入股的应税消费品
D.用于换取消费资料的应税消费品
E.用于换取生产资料的应税消费品
『正确答案』ACDE
『答案解析』纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
【例题·单选题】关于消费税计税依据的说法，错误的是（ ）。
A.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或是其他原因提高销售价格后，应该按照新的销售价格确定征税类型和适用税率
B.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高价计征增值税、消费税
C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据
D.对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税
『正确答案』B
『答案解析』用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高价计征消费税，以同类商品的平均价格计征增值税。
【例题·单选题】关于计税价格的说法，符合现行增值税与消费税规定的是（ ）。
A.将进口的应税消费品用于抵偿债务，应当以最高销售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税
B.将自行生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应以同类消费品的平均价格计征消费税与增值税
C.将委托加工收回的应税消费品用于对外投资，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税
D.将自行生产的应税消费品用于投资入股，应以纳税人同类消费品的最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税
『正确答案』D
『答案解析』选项A，将进口的应税消费品用于抵偿债务，以同类消费品的平均价格计征增值税、消费税。选项B，将自行生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，不征增值税，以同类消费品的平均价格计征消费税。选项C，将委托加工收回的应税消费品用于对外投资，以同类消费品的平均价格计征增值税、消费税。
纳税人将自产应税消费品自用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其它方面的，于移送使用时纳税。
计税价格：售价;组价
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