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    中级经济师财政税收考试习题:消费税的检查

    2021-10-12 17:25:54    来源:上海经济师    点击:

      中级经济师财政税收考试习题:消费税的检查

      【例题·单选题】某酒厂销售白酒缴纳的消费税应计入的会计科目为( )。

      A.主营业务成本

      B.税金及附加

      C.管理费用

      D.销售费用

      『正确答案』B

      『答案解析』消费税计入“税金及附加”科目。

      【例题·多选题】在会计核算中,列入“税金及附加”科目核算的税种包括( )。

      A.契税

      B.消费税

      C.增值税

      D.耕地占用税

      E.城建税

      『正确答案』BE

      『答案解析』消费税和城建税应列入“税金及附加”科目核算。

      【例题·多选题】某化妆品厂(增值税一般纳税人)新试制一批高档化妆品用于职工福利,无同类产品的对外售价,已知该批产品的生产成本10000元,当月无进项税额。企业账务处理为:

      借:应付职工薪酬  10000

      贷:库存商品  10000

      已知高档化妆品的全国平均成本利润率为5%,消费税税率为15%,增值税税率为13%。下列关于该笔账务处理的表述,正确的有( )。

      A.少计算增值税1300元

      B.少计算增值税1785元

      C.少计算增值税1605.88元

      D.少计算消费税3150元

      E.少计算消费税1852.94元

      『正确答案』CE

      『答案解析』

      组成计税价格=10000×(1+5%)/(1-15%)=12352.94(元)

      应纳消费税=12352.94×15%=1852.94(元)

      增值税销项税额=12352.94×13%=1605.88(元)

      【例题·单选题】下列业务中,属于酒厂受托加工业务的是( )。

      A.由委托方提供原料和主要材料,酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

      B.由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品

      C.由酒厂提供原材料生产的应税消费品

      D.酒厂先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品

      『正确答案』A

      『答案解析』委托加工的应税消费品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按销售自制应税消费品缴纳消费税。

      【例题·单选题】企业销售货物发生的现金折扣,正确的账务处理为( )。

      A.折扣发生时借记“财务费用”科目

      B.折扣发生时借记“销售费用”科目

      C.货物发出时借记“财务费用”科目

      D.签订合同时借记“财务费用”科目

      『正确答案』A

      『答案解析』商品销售涉及商业折扣的,应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额,而现金折扣应在实际发生时作为财务费用扣除。

      【例题·多选题】生产成本的构成内容主要包括( )。

      A.直接材料

      B.直接人工

      C.制造费用

      D.管理费用

      E.销售费用

      『正确答案』ABC

      『答案解析』生产成本是指为制造产品或提供劳务而发生的成本,主要由直接材料、直接人工和制造费用三个项目构成。


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