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中级经济师财政税收考试习题：掌握税前扣除

2021-10-12 17:07:12 来源：上海经济师点击：

　　【例题·多选题】以下属于企业所得税税前扣除基本原则的有（　）。

　　A.相关性原则

　　B.不征税收入形成支出不得扣除原则

　　C.重要性原则

　　D.谨慎性原则

　　E.合理性原则

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』税前扣除的基本原则：真实性、相关性和合理性原则;区分收益性支出和资本性支出原则;不征税收入形成支出不得扣除原则;不得重复扣除原则。

　　【例题·多选题】关于税前扣除项目的说法，正确的是（　）。

　　A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

　　B.企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除

　　C.企业提取的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除

　　D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

　　E.企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入10%的部分，准予扣除

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C应该是实际发生的而不是提取的。选项E应该是不超过销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

　　【例题·单选题】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（　）的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.30%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【例题·单选题】纳税人发生的公益性捐赠支出在年度利润总额（　）以内的，准予扣除;超过部分，准予结转以后（　）年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　A.12%，5

　　B.12%，3

　　C.15%，5

　　D.30%，3

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的，准予扣除;超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　【例题·多选题】（　）不得在计算企业的应纳税所得额时扣除。

　　A.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

　　B.依法提取的环境保护、生态恢复等方面的专项资金

　　C.罚金、罚款和被没收财物的损失

　　D.向投资者支付的股息

　　E.企业发生的合理的工资、薪金支出

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项ABE税前准予扣除。

　　【例题·多选题】最短折旧10年的年限为固定资产包括（　）。

　　A.飞机

　　B.火车

　　C.轮船

　　D.轿车

　　E.机器

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D轿车的最短折旧年限为4年。

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