中级经济师财政税收考试习题：不得税前扣除项目
【例题·单选题】某企业2018年“固定资产”为500万元，“累计折旧”为100万元，“固定资产减值准备”为10万元，该企业应调增应纳税所得额（ ）万元。
A.500
B.400
C.100
D.10
『正确答案』D
『答案解析』该企业的固定资产减值准备在企业所得税前不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。
【例题·案例分析题】某公司2018年营业收入1000万元，营业成本500万元，会计利润120万元。经查企业当年工资薪金支出200万元，发生职工福利费30万元，发生职工教育经费13万元，发生工会经费5万元，业务招待费8万元，公益性捐赠支出15万元。根据以上资料回答下列问题。
（1）在计算应纳税所得额时，职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费需要纳税调增（ ）万元。
A.1
B.2
C.3
D.5
『正确答案』C
『答案解析』职工福利费纳税调增=30-200×14%=2（万）;职工教育经费发生额13万元，未超过扣除限额，无需调整;职工工会经费纳税调增=5-200×2%=1（万），合计调增3万元。
（2）在计算应纳税所得额时，业务招待费允许扣除（ ）万元。
A.3.2
B.4.8
C.5
D.8
『正确答案』B
『答案解析』实际发生额的60%为4.8万元，销售营业收入的5‰为5万元，允许扣除4.8万元，纳税调增3.2万元。
（3）在计算应纳税所得额时，公益性捐赠支出需要纳税调增（ ）万元。
A.0
B.0.6
C.14.4
D.15
『正确答案』B
『答案解析』公益性捐赠支出扣除限额=120×12%=14.4（万元），纳税调增=15-14.4=0.6（万元）。
（4）该企业2018年的应纳税所得额为（ ）万元。
A.123.8
B.126.2
C.126.8
D.128.4
『正确答案』C
『答案解析』应纳税所得额=120+3（工资及三费的纳税调增）+3.2（业务招待费的纳税调增）+0.6（公益性捐赠的纳税调增）=126.8（万元）
（5）该企业2018年的应纳所得税额为（ ）万元。
A.30.95
B.31.55
C.31.7
D.32.1
『正确答案』C
『答案解析』应纳所得税额=126.8×25%=31.7（万元）
【例题·案例分析题】甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年发生如下经济业务：
（1）销售一批零部件，取得含税收入226000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。
（2）将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10%。
（3）2019年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。
（4）2019年度发生合同违约金支出5万元。
1.企业收取的包装物租金，其正确的账务处理为（ ）。
A.贷记“其他业务收入”17699.12元
B.贷记“其他业务收入”20000元
C.贷记“其他应付款”20000元
D.借记“其他业务收入”17699.12元
『正确答案』A
『答案解析』收取的包装物租金为价外费用，应贷记“其他业务收入”，不含税金额=20000/（1+13%）=17699.12（元）。
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