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    中级经济师财政税收考试习题：掌握居民个人综合所得

    2021-10-12 17:10:34    来源：上海经济师    点击：

    　　【例题·单选题】2019年8月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导，支付劳务报酬30000元，甲公司应预扣预缴的个人所得税是（　）元。

    　　A.4800

    　　B.5200

    　　C.6000

    　　D.7200

    　　『正确答案』B

    　　『答案解析』预扣预缴应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000（元）

    　　预扣率：30%;速算扣除数：2000

    　　劳务报酬所得应预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200（元）

    　　【例题·多选题】关于综合所得汇算清缴的说法，正确的有（　）。

    　　A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的，需要办理汇算清缴

    　　B.纳税年度内预缴税额低于应纳税额的，需要办理汇算清缴

    　　C.纳税人申请退税的，需要办理汇算清缴

    　　D.居民个人需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年1月1日至3月31日内办理汇算清缴

    　　E.纳税人可以委托单位代为办理汇算清缴

    　　『正确答案』ABCE

    　　『答案解析』选项D，需要办理汇算清缴的纳税人,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理纳税申报，并报送“个人所得税年度自行纳税申报表”。

    　　【例题·案例分析题】

    　　某上市公司高级工程师王先生，家庭情况为：有1个儿子正在上初中，王先生是家中的独生子，其父母现在均是80岁高龄;王先生与爱人于2015年购买了首套住房，每月还贷利息支出800元。由于王先生收入较高，夫妻双方约定，由王先生扣除子女教育、住房贷款利息支出等项目。

    　　2019年度王先生取得个人收入项目如下：

    　　（1）每月应发工资35000元，单位每月从其工资中代扣代缴“三险一金”3000元;

    　　（2）出版专著一部，出版社支付稿酬100000元;

    　　（3）参加某大型商场开业抽奖活动中奖所得10000元。

    　　（1）工资薪金所得的年度累计应纳税所得额为（　）元。

    　　A.276000

    　　B.288000

    　　C.312000

    　　D.336000

    　　『正确答案』A

    　　『答案解析』王先生工资薪金所得的年度扣除金额=（5000+3000+1000子女教育+1000住房贷款利息+2000赡养老人）×12=144000（元）;

    　　工资薪金所得的年度累计应纳税所得额=35000×12-144000=276000（元）

    　　（2）单位全年应该预扣预缴王先生（　）个人所得税。

    　　A.38280

    　　B.52080

    　　C.54360

    　　D.55200

    　　『正确答案』A

    　　『答案解析』由于单位在支付工资时采用累计预扣法，因此单位在支付其工资时共计预扣预缴个人所得税=276000×20%-16920=38280（元）

    　　（3）出版社在支付稿酬时应该预扣预缴王先生（　）元的个人所得税。

    　　A.11200

    　　B.14000

    　　C.16000

    　　D.20000

    　　『正确答案』A

    　　『答案解析』预扣预缴税额=100000×（1-20%）×70%×20%=11200元。

    　　（4）王先生取得的中奖所得应缴纳个人所得税为（　）元。

    　　A.0

    　　B.1120

    　　C.1600

    　　D.2000

    　　『正确答案』D

    　　『答案解析』中奖所得应缴纳个人所得税=10000×20%=2000（元）。

    　　（5）下列表述中正确的有（　）。

    　　A.王先生年度终了无需进行汇算清缴

    　　B.王先生应在2020年3月1日至6月30日之间办理综合所得的汇算清缴

    　　C.稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人


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