中级经济师财政税收考试习题：差额纳税
【例题·多选题】在计算增值税应纳税额或销项税额的过程中，（ ）可以以纳税人收取的全部价款和价外费用扣除一定金额后的余额为销售额。
A.融资租赁企业
B.客运场站服务
C.旅游服务
D.采用一般计税方法的建筑服务
E.采用简易计税方法的房地产开发企业
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，建筑服务采用简易计税方法时能差额计税。选项E，房地产开发企业采用一般计税方法时可以差额计税。
【例题·多选题】下列情形中，纳税人所支付的增值税允许抵扣进项税额的是（ ）。
A.购进小汽车所支付的增值税
B.购进修建厂房所用的中央空调所支付的进项税额
C.购进交际应酬的烟酒所支付的进项税额
D.建筑公司购进建筑设备支付的进项税额
E.向国外支付商标权费所代扣代缴的增值税
『正确答案』ABDE
『答案解析』选项C属于用于个人消费，进项税额不得抵扣。
【例题·单选题】下列情形中，纳税人所支付的增值税不得抵扣进项税额的是（ ）。
A.购进燃料所支付的增值税
B.生产过程中的废品所耗材料支付的增值税
C.保管不善造成毁损材料支付的增值税
D.购进生产用水所支付的增值税
『正确答案』C
『答案解析』因保管不善造成毁损材料支付的增值税不得抵扣进项税，需要做纳税转出处理。
【例题·单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从当期销项税额中抵扣的是（ ）。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物无偿赠送给其他个人
C.将外购的货物分配给股东或投资者
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
『正确答案』A
『答案解析』将外购的货物用于本单位集体福利不得从当期销项税额中抵扣。其他三项属于视同销售。
【例题·单选题】某生产企业（增值税一般纳税人）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，账面成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物适用增值税税率为13%，则该批货物进项税额转出数额为（ ）元。
A.8013.7
B.6314
C.6500
D.8500
『正确答案』B
『答案解析』应转出的进项税额=（50000-4650）×13%+4650×9%=6314（元）。
【例题·多选题】非正常损失的购进货物、加工修理劳务、交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，其中非正常损失是指（ ）。
A.自然灾害损失
B.合理损耗
C.产品过期尚未销售损失
D.因管理不善造成被盗、丢失、腐烂变质的损失
E.违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的损失
『正确答案』DE
『答案解析』选项ABC属于正常损失。
【例题·单选题】某广告设计公司为小规模纳税人，2019年3月提供广告设计服务，由税务机关代开增值税专用发票的销售额为30000元，另外开具普通发票取得的销售额60000元，该公司本月应纳增值税为（ ）元。
A.2647.57
B.2700
C.900
D.0
『正确答案』C
『答案解析』自2019.1.1起，对月销售额不超过10万元（按季纳税，30万）的增值税小规模纳税人，免征增值税。但开具专票部分照章征税。
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