中级经济师财政税收考试习题：进口货物应纳税额
中级经济师财政税收考试习题：进口货物应纳税额
【例题·案例分析题】某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2019年6月发生下列业务：
（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元;外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元。
（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。
（3）销售50件自产A型小家电，共取得含税收入123600元。
（4）将2件A型小家电赠送客户试用。
（5）销售一幢闲置的厂房，原购入价400000元，售价1545000元。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）该企业进口塑料材料应纳的税金合计为（ ）。
A.1620元
B.2967元
C.3450元
D.3603元
『正确答案』B
『答案解析』该企业进口塑料材料应纳的关税=15000×6%=900（元）;
该企业进口塑料材料应纳的增值税=（15000+900）×13%=2067（元）;
进口环节合计纳税=900+2067=2967（元）。
（2）该企业A型小家电应纳的增值税为（ ）。
A.3600元
B.3700元
C.3744元
D.18677.3元
『正确答案』C
『答案解析』将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。应纳增值税=123600/1.03×3%+123600/1.03÷50×2×3%=3744元
（3）该企业出售闲置厂房应纳的增值税为（ ）元。
A.73571.43
B.45000
C.54523.81
D.33349.51
『正确答案』C
『答案解析』该企业出售闲置厂房应纳增值税=（1545000-400000）÷（1+5%）×5%=54523.81（元）。
【例题·多选题】关于增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点的说法，正确的有（ ）。
A.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务
B.以1个季度为纳税期限的规定适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人
C.固定业户外出经营，已经报告外出经营事项的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税
D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地税务机关申报纳税
E.非固定业户发生应税行为，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税
『正确答案』DE
『答案解析』委托他人代销货物未收到代销清单的，纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。
以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
固定业户外出经营，应向机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
【例题·多选题】在收到预收款时增值税纳税义务发生的有（ ）。
A.建筑服务
B.租赁服务
C.融资租赁服务
D.物业服务
E.生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物
『正确答案』BCE
『答案解析』采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。提供租赁服务采取预收款方式的,增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
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